前言

埃及作为北非、中东地区的交通枢纽以及阿拉伯世界人口最多的国家，近年来经济增长迅速。凭着优越的地理位置、低廉的成本、广泛的自由贸易网络和优惠的招商引资政策，埃及吸引了大量外商投资，尤其是各国制造业纷纷落地埃及建厂。

埃及概况

目录

01

埃及投资制度概述

埃及《投资法》允许外商在制造业、教育、旅游、交通运输、信息技术、贸易、卫生、农业、水利和自然资源、住房、建筑、电力及能源项目等多个领域开展投资活动。根据《投资法》，法人实体的设立受到埃及投资和自由区总局（“GAFI”）的广泛监管。

1. 投资制度

1.1 总体而言，《投资法》规定了埃及三种主要投资制度：(i) 内地投资（internal investment）；(ii) 经济特区（special economic zones）投资；(iii) 自由区（free zones）投资。这些投资制度在设立企业的适用要求以及投资激励措施方面有所不同。

1.2 埃及内地投资计划是最常见的投资制度。它通常适用于针对埃及本土市场（即不以出口活动为目标的项目）的投资项目。

2. 主要外商投资限制

埃及法律通常不限制外商在埃及投资，主要有以下几个例外：

2.1 商业代理活动；

2.2 在西奈半岛购置土地和/或房地产；以及

2.3 购置农业用地。

3. 投资保障与激励

3.1《投资法》通常提供广泛的投资保障，包括但不限于：对外国和埃及投资者提供公平公正的待遇；

i. 保护其免受任何强制性或歧视性措施的侵害；

ii. 在整个投资项目期间向外国投资者授予居留许可；

iii. 有权将利润汇出埃及并不受限制地接收外国资金用于项目融资；

iv. 灵活的清算程序，可在120天内完成业务清算；

v. 投资者有权收购资产以建立、管理和开发投资项目，并有权不受限制地以外币为项目融资；

vi.允许投资者进口投资项目建立、扩建或运营所需的机器、设备和原材料，无需进口许可证；

vii. 有权使用投资项目总员工数量10%的外籍员工。如果满足某些条件，例如缺乏本国熟练工人并获得相关批准，则该比例可提高至20%。

viii.保护其投资免遭国有化和征用（出于公共利益考虑除外且应给予及时足额补偿）。

3.2 除以上保障外，《投资法》还提供投资激励措施。这些激励措施包括以下三方面：(i) 一般激励措施；(ii) 特殊激励措施；以及 (iii) 附加激励措施。

3.3 一般激励措施

所有符合《投资法》规定的投资项目，无论其设立于该法实施之前还是之后，也无论其适用何种法律制度，在满足特定条件的情况下，均可享受以下一般激励措施，但根据自由区制度设立的项目除外：

i. 公司和机构的章程以及与其业务相关的信贷和抵押合同，自在商业登记处登记之日起五年内免征印花税、文件费和登记费。

ii. 设立公司和机构所需的土地登记合同，免征上述税费。

iii. 1986年第186号《海关免税管理法》第（4）条关于征收相当于进口价值2%的统一关税的规定，适用于受《投资法》约束的公司和机构，适用于其建设所需的所有进口机械、设备和器材。

iv. 在不影响1963年第66号《海关法》中临时放行规定的前提下，受《投资法》约束的工业性质的投资项目，可以免征关税进口模具和其他类似性质的生产必需品，用于生产用于出口的产品。要求入境和出运文件已记录向投资和自由区总局（GAFI）及财政部备案。

3.4 特殊激励

根据《投资法》设立的项目，如符合特定要求，可享受投资激励，其形式为从净应税利润中扣除，具体如下：

i.  A类投资可从应税收入中扣除中扣除投资成本的50%

A类地区包括不限于苏伊士运河经济区、金三角区、新行政首都和拉斯希克马区（Ras El-Hikma Zone）。

ii.  B类投资可从应税收入中扣除中扣除投资成本的30%

B类投资区域包括埃及其他具有发展潜力的地区，适用于以下投资项目：

• 适用于《投资法》执行条例的劳动密集型项目；

• 中小型项目；

• 依赖或生产可再生能源的项目；

• 由最高投资委员会决定发布的国家级战略项目；

• 由最高投资委员会决定发布的旅游项目；

• 由总理根据主管部长、电力部长和财政部长的联合建议决定确定的电力生产和分配项目；

• 至少50%的产品出口到国外的项目；

• 汽车工业及其支持产业；

• 木材、家具、印刷、包装和化工行业；

• 抗生素、抗肿瘤药物和化妆品行业；

• 食品工业、农作物和农业废弃物回收利用；

• 工程、冶金、纺织和皮革行业；

• 科技和IT行业。

不过，根据2005年所得税法第91号的规定，以上税收优惠金额不得超过实缴资本的80%。优惠的期限不得超过投资活动开始后的7年。

3.5 外资工业项目特别现金返还激励

位于苏伊士运河经济区、金三角区、新行政首都和拉斯·希克马区（Ras El-Hikma Zone）、任何工业区、任何投资区或任何科技区内的从事工业活动的投资项目，将获得相当于已提交纳税申报表金额35%-55%的现金投资激励。财政部将在纳税申报表截止日期后的45天内发放该激励金额。该激励措施为非应税收入。要求投资项目或其扩建项目必须在项目开始前至少有50%的资金来自海外外汇。该激励措施的期限为2029年7月25日前。该激励措施自给予之日起有效期为7年。

3.6 额外激励

在不影响《投资法》规定的激励、优惠和豁免的情况下，内阁可决定对位于上述A区和B区的项目给予以下额外激励：

i. 经财政部长同意，允许设立专门的海关口岸，用于投资项目的进出口。

ii. 项目投入运营后，国家承担投资者为连接分配给投资项目或其部分财产的设施而产生的费用。

iii. 国家承担部分工人技术培训费用。

iv. 如果在土地移交之日起两年内开始生产，则可获得分配给工业项目的土地价值的一半补偿。

v. 根据既定法律规定，为某些战略活动免费分配土地。

vi.经主管部长提议，自项目启动之日起，免征项目设立用地使用费，最长期限为十年。

vii. 根据总理决定并根据主管部长提议，《投资法》第11条和第11条之二规定的项目，可免征最高投资委员会决定规定的基础设施、服务和公共设施建设成本的50%。

4. 投资许可与黄金许可证

4.1 《投资法》规定，在埃及投资管理局（GAFI）及其分支机构设立单一窗口服务（投资者服务中心），方便有意在埃及开展活动的投资者设立公司并获取必要的许可。

4.2 另一方面，《投资法》还允许向符合条件的投资者颁发单一审批（黄金许可证）。黄金许可证将通过总理令授予。黄金许可证的主要优势在于，它能够极大地方便投资活动的开展，因其免除了其他政府部门就投资活动颁发的任何额外许可或执照。

02

埃及公司设立

（股份公司 vs. 有限责任公司）

《投资法》通常允许以《公司法》规定的形式设立法人实体，包括：

(i) 股份公司 (JSC)；

(ii) 有限责任公司 (LLC)；

(iii) 股份有限公司 (LSC)；

(iv) 个人独资公司 (SPC)。

(v) 外国实体的分支机构或代表处。

一般而言，外国投资常设机构的首选法律形式是 (i) 股份公司或 (ii) 有限责任公司；因为这些制度为股东提供有限责任保护，以及灵活的管理机制。

03

埃及外国投资者的居留权

1. 《投资法》通常允许外国投资者获得埃及商业居留签证。

商业签证将为外国人提供1至5年的居留权。商业签证可通过埃及投资总局（GAFI）的投资者服务中心申请。

2. 埃及公司商业登记处的创始人、股东、合伙人以及董事/经理可获得商业居留签证。商业签证申请应在法人实体成功成立后提交。

3. 值得注意的是，商业居留签证的签发以及外国人获得公司商业签证的配额可能要根据如公司资本、业务类型以及雇用的埃及员工人数来审核。

4. 埃及外资最终受益人（UBO）披露：埃及要求在投资者披露最终受益人信息，即穿透披露埃及公司的实际所有权或控制权的最终受益所有人。

04

埃及工业发展局及IDA工业许可

1. 涉及工业生产的投资项目，在完成公司登记注册并获得税务卡后，需要先获得运营许可证，然后向工业发展局（“IDA”）办理工业登记。

2. 运营许可证可以通过以下两种方式办理：

（1）通知许可：相较事先批准许可更简单。通知许可适用于低风险的工业项目。符合低风险条件的工业项目只需通知 IDA 开始运营即可。通知应填写 IDA 的相关申请表，并附上以下必要信息。许可证有效期为无限期，并在 IDA 收到并盖章申请（“通知”）后立即生效。通知发出后，IDA 将在通知发出之日起 90 天内对项目进行检查。如果 IDA 在检查过程中发现项目不符合许可证申请要求，IDA 将给予申请人 180 天的宽限期（可延长一次）以进行必要的调整。不符合 IDA 检查要求的项目可能会被关闭。

（2）事先批准许可：在此制度下，工业项目在建立或开始运营之前，必须获得 IDA 的必要批准。事先批准许可适用于高风险工业项目。

05

埃及的税收和发票规定

1. 埃及的企业所得税税率目前为年度应税利润的22.5%的统一税率。在埃及成立的公司必须每年提交经审计的财务报表并提交纳税申报表。任何被视为埃及税务居民的公司，无论其利润来自埃及境内还是境外，均须缴纳企业所得税。

2. 埃及所有企业实体均应发放税卡，之后必须根据2020年财政部长第188号令在埃及新启用的电子发票系统上注册。新系统要求所有注册增值税（“VAT”）并销售应税商品或服务的公司在埃及税务局（“ETA”）的在线门户网站上注册并提交电子发票。

3. 值得注意的是，员工工资也须遵守《所得税法》。雇主必须代扣代缴工资个税给ETA。

06

埃及的劳动和雇佣规定

1. 劳动关系通常受《劳动法》管辖。该法适用于在埃及工作的本国和外国雇员。《劳动法》规定了雇员的最低权利，这些权利不得因双方协议而偏离。这些权利包括但不限于：试用期、工资、休假、扣减、年度加薪、纪律处分、遣散费以及因非法解雇而获得的赔偿。《劳动法》允许的试用期为最高3 个月。

2. 《劳动法》规定了多种带薪休假，包括年假（至少21天）、病假、产假（至少3个月）、事假（最多6天）和国家法定假日。

3. 根据2024年第27号法令第1条，埃及计划和经济发展部与国家工资委员会同意将私营部门雇员的最低工资提高至6000埃及镑，于2024年5月1日生效。

4. 此外，劳动合同可以是有限期合同或无限期合同：

有限期合同到期即终止，除非双方决定续签合同。如果双方选择继续履行已到期的有限期劳动合同而不续签，则该劳动关系将视为为无限期合同。但这一规定不适用于外国雇员。此外，除非发生《劳动法》第69条规定的根本违约情况，否则雇主不得在固定期限届满之前终止有限期劳动合同。

无限期劳动合同没有固定期限。此类合同可由雇员以正当理由（例如健康、财务或婚姻状况）终止，并需提前通知雇主，具体如下：(i) 工龄不满10年，提前2个月通知；(ii) 工龄超过10年，提前3个月通知。相反，在以下情况下，雇主可以通过发出上述通知终止无限期劳动合同：一是发生《劳动法》第69条所列的根本违约行为；二是雇员被证明不符合适用的工作政策。违法解雇无限期雇员的赔偿通常为雇员每工作一年至少支付两个月的工资。

5. 社会保障：

根据《埃及社会保险法》，在埃及注册成立的公司必须向社会保险局登记并获得社会保障号码，以便为其员工办理参保。新成立的实体获得社会保障号码后，公司即可依法向社会保障部门登记其员工。社会保障登记适用于所有受雇于私营企业雇主超过六个月的员工。

附：相关埃及法律法规

i. 2017年第72号《投资法》，及2017年第2310号部长令颁布的《投资法》行政条例；

ii. 1981年第159号《公司法》及经修订的1982年第96号部长令颁布的《公司法》行政条例；

iii. 1977年第24号《工业登记法》及197年第186号部长令颁布的《工业登记法》行政条例；

iv. 2017年第15号《工业许可法》及其由2017年第1082号部长令颁布的《工业许可法》执行条例；

v. 1976年第34号《商业登记法》及其由1976年第946号部长令颁布的《商业登记法》执行条例；

vi. 2003年第12号《劳动法》及其执行法令；

vii. 2019年第148号《社会保障和养老金法》；

viii. 2005年第91号《所得税法》；

ix. 1994年《环境法》第4号；

x. 1994年《埃及商事及民事仲裁法》第27号。